長年、心血を注いで育て上げてきた大切な会社。そのバトンを次世代へ渡す「事業承継」は、経営者様にとって最後にして最大の大仕事と言えるでしょう。しかし、日々の業務に追われて準備が後回しになり、いざ承継という段階になってから想定外の税務リスクに直面するケースが後を絶ちません。

特に業績が好調で内部留保が厚い会社ほど自社株の評価額が高騰しており、そのまま承継すると後継者に莫大な相続税や贈与税がのしかかる可能性があります。最悪の場合、納税資金を工面するために会社の資産を切り売りしたり、後継者が多額の個人借入を余儀なくされたりすることで、事業の継続そのものが危ぶまれる事態にもなりかねません。

本記事では、数多くの事業承継を現場でサポートしてきた税理士の視点から、経営者が知っておくべき税務リスクの正体とその回避策について詳しく解説します。実際にスキームを活用して納税額を大幅に圧縮し、円滑な承継を実現した成功事例や、後継者の負担を最小限に抑えるために現経営者が今すぐ着手すべき自社株対策についても具体的にご紹介します。

愛する会社と従業員、そして未来を託す後継者を守るために、どのような準備が必要なのか。ぜひ最後までお読みいただき、円満な事業承継の第一歩としてお役立てください。

1. 莫大な相続税で会社存続の危機？事業承継における予期せぬ税務リスクとその回避策

長年会社を成長させてきた経営者にとって、事業承継は避けて通れない最大の経営課題です。後継者の選定や育成に目が向きがちですが、実は多くの企業を存続の危機に追い込むのは「想定外の相続税」です。特に業績が好調で内部留保が厚い中小企業ほど、自社株の評価額が驚くほど高騰しているケースが珍しくありません。

自社株評価のメカニズムは複雑で、会社の保有する土地や建物、現預金、さらには過去の利益の蓄積が株価を押し上げます。経営者が「自分の会社の株にそこまでの価値はないだろう」と高を括っていると、いざ相続が発生した際に、後継者に対して億単位の相続税が課される事態になりかねません。後継者に十分な個人資産がない場合、納税資金を捻出するために会社の資金を取り崩したり、最悪の場合は自社株や事業用資産を売却せざるを得なくなります。これが「黒字廃業」や「身売り」を引き起こす税務リスクの正体です。

このような事態を回避するための第一歩は、現状の株価を正確に試算することです。税理士による株価算定を行い、もし相続が発生した場合にどれだけの税金がかかるのかを可視化します。その上で、計画的な株価対策を実行に移します。例えば、役員退職金を支給して利益の蓄積を減らし株価を引き下げる方法や、収益性の高い事業と資産を分離する方法、あるいは生命保険を活用した納税資金の確保などが挙げられます。

また、近年注目されているのが「法人版事業承継税制」です。一定の要件を満たせば、後継者が取得する自社株にかかる贈与税や相続税の納税が猶予、あるいは免除される特例措置です。この制度を活用することで、キャッシュアウトを伴わずに円滑な株式の承継が可能になりますが、適用を受けるためには都道府県への計画提出や継続的な要件の充足が必要です。

税務リスクは、時間の経過とともに増大する傾向があります。会社を守り、次世代へバトンを確実に渡すためには、元気なうちから専門家と連携し、綿密なタックスプランニングを行うことが何よりの解決策となります。

2. 納税額を大幅に圧縮した実例を公開！プロが教える円滑な事業承継と節税のポイント

事業承継において最大の懸念事項となるのが、自社株の評価額高騰に伴う多額の贈与税や相続税です。業績が好調で内部留保が厚い会社ほど株価が跳ね上がり、後継者が納税資金を用意できずに承継が頓挫するケースは後を絶ちません。しかし、適切なタイミングで戦略的な対策を講じることで、納税額を劇的に圧縮することは可能です。ここでは実際に大きな成果を上げた事例をもとに、その成功ポイントを具体的に解説します。

まず紹介するのは、創業者が退任するタイミングを活用し、意図的に株価を引き下げてから株式を移転した製造業の事例です。この企業は長年の利益の蓄積により、自社株の評価額が極めて高くなっていました。そこで、創業者に対して適正額の「役員退職金」を支給するプランを実行しました。多額の退職金支給は会社の純資産を減少させる効果があるため、計算上の株価が一時的に下がります。この株価が下がったタイミングを狙って後継者へ株式を生前贈与したことで、当初試算されていた税額から約6割もの圧縮に成功しました。退職金は創業者自身の老後資金となり、後継者は低い税負担で経営権を譲り受けられるため、会社、創業者、後継者の三方にとってメリットのある手法となりました。

次に挙げるのは、国の制度である「法人版事業承継税制（特例措置）」を最大限に活用した卸売業の事例です。この制度は、都道府県知事の認定を受けるなど一定の要件を満たすことで、自社株にかかる贈与税や相続税の納税が実質的に全額猶予・免除されるという非常に強力なものです。この企業では、特例承継計画の策定から認定申請までを綿密に行い、キャッシュアウトなしでの株式移転を実現しました。ただし、この制度は承継後の雇用維持要件や継続的な届出など、運用のハードルが高いことでも知られています。成功の鍵は、制度のリスクや打ち切り事由を熟知した上で、長期的な視点で要件管理を行った点にあります。

円滑な事業承継と節税を実現するための最大のポイントは「時間の確保」です。株価対策としての不動産活用やホールディングス化、あるいは納税猶予制度の活用、いずれの方法をとるにしても、実行と効果の確定には数年単位の期間を要します。相続発生直前になって慌てて対策を講じようとすると、否認リスクの高い無理な節税策に走らざるを得なくなったり、対策の効果が出る前に相続が発生したりする恐れがあります。まずは現在の自社株評価額を正確に把握し、早期にロードマップを描くことこそが、会社と資産を守る最短ルートです。

3. 後継者の負担を最小限に抑えるために、現経営者が今すぐ着手すべき自社株対策とは

長年会社を成長させてきた経営者にとって、自社の業績が良いことは誇りですが、事業承継の場面においては、それが大きなリスクに変わる可能性があります。優良企業であればあるほど自社株の評価額は高騰しており、何の対策もしないまま相続や贈与が発生すると、後継者に莫大な税負担がのしかかるからです。後継者が納税資金を確保できず、会社の資産を切り売りしたり、最悪の場合は会社そのものを手放さなければならない事態を防ぐため、現経営者が元気なうちに実行すべき自社株対策について解説します。

まず最初に着手すべきは、自社株の評価額を引き下げるための具体的なアクションです。原則として、株価が高い時期に株式を移転させると税金が高くなるため、意図的に株価を引き下げる施策を行い、そのタイミングで後継者へ株式を贈与・譲渡するのがセオリーです。
最も代表的かつ効果的な手法の一つが「役員退職金の支給」です。現経営者が退職する際に功績に見合った適正な退職金を支給することで、会社の利益と純資産を圧縮し、株価を大幅に引き下げることができます。この手法は、経営者の老後資金を確保しつつ、株価対策と法人税の節税効果も同時に得られるため、非常に合理的です。他にも、将来の収益力強化につながる設備投資の前倒しや、含み損を抱える不動産などの資産売却を行い、利益を調整することも株価引き下げに有効です。

次に検討すべきは、国が用意している「事業承継税制」の活用です。これは、一定の要件を満たすことで、後継者が取得する自社株にかかる贈与税や相続税の納税が実質的に全額猶予、あるいは免除されるという特例措置です。金銭的な負担を限りなくゼロに近づけられる強力な制度ですが、都道府県知事への特例承継計画の提出や、承継後の継続届出など、厳格な手続きと管理が求められます。制度の適用期限も設けられているため、検討段階から税理士などの専門家と連携し、要件を満たせるかどうかのシミュレーションを早期に行う必要があります。

また、一度にすべての株式を移転させるのではなく、時間を味方につけた「暦年贈与」の活用も重要です。年間110万円の基礎控除を利用して少しずつ株式を贈与する方法は古典的ですが、長期間継続することで確実に相続財産を減らすことができます。さらに、経営権に影響を与えない「無議決権株式（種類株式）」を発行し、後継者には議決権のある株式を、他の相続人には配当優先の無議決権株式を渡すといった資本政策を行うことで、後継者への経営権集中と遺産分割トラブルの回避を両立させることも可能です。

自社株対策は、会社の財務状況や後継者の資力によって最適な手法が異なります。しかし、共通して言えるのは「時間は最大の武器である」ということです。株価対策の効果が出るまでには数年を要する場合も多く、直前になってからでは取れる手段が限られてしまいます。後継者が安心して経営に専念できる環境を整えるためにも、自社株の現状評価額を把握することから始め、今すぐ計画的な対策に着手してください。

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